》》财政部北京国家会计学院 ——“内部审计实战技能提升”和“2018内部控制流程梳理、评价与审计” 高级研修班（4200元）

【时间地点】：

内部审计班：2018年3月27-30日、4月24-27日、5月15-18日、5月22日-25日、6月19-22日、6月26-29日、7月24-27日、7月28-30、8月14-17日、8月21-24、9月11-14日、9月26-29日、10月23-26日、11月13日-16日

内部控制审计班：2018年4月24-27日、6月26-29日、9月26-29日

地点：北京国家会计学院

由财政部、国资委内部控制、内部审计、风险管理政策制定专家等亲临授课；领军师资：秦荣生、鲍国明、张庆龙、时现、王宝庆、谭丽丽、张依琳、尹维杰、周立云、王志成、韩菲等大咖。

【报名咨询】：具体内容安排及培训文件索取

李明吉156-5242-6725            QQ威信：3099739887

E_mail：accountant_cfo3@163.com

【内部审计培训专题及部分内容体系】：

（一）内部审计新思维与IT审计专题培训（4天）

·内部审计新理念新方法；数字经济时代下的内部审计转型

·沟通与冲突管理；大数据时代内部审计工作模式；联网审计实务

·IT审计基础；IT审计标准；常用IT审计方法；IT审计内容

·对信息安全的审计；对应用系统开发的审计；对数据管控的审计；典型案例分析

（二）管理审计与经济责任审计专题培训（4天）

·经济责任审计的现实问题与对策；经济责任审计相关法律解读

·经济责任审计的范围与责任界定；经济责任审计的程序与方法

·经济责任审计的评价指标体系讲解；经济责任审计报告撰写要点

·管理审计基本原理；管理审计基本内容

·人力资源管理审计；管理制度审计

·物资采购管理审计；营销管理审计

·管理审计制度建设；典型案例分析

（三）建设项目全过程跟踪审计专题培训（4天）

·建设项目审计程序；建设项目计划审计

·建设项目造价审计；建设项目财务审计

·建设项目投资效益审计；建设项目管理审计

·PPP项目审计；典型案例分析

（四）内部控制流程梳理、评价与审计专题培训（4天）

·内部控制建设流程与方法；风险评估技术讲解；

·全面风险管理体系建设操作实务；内部控制评价程序与方法

·内部控制评价报告撰写；风险管理审计实务；典型案例分析

（五）教育系统内部审计专题培训（3天）

（六）卫生计生系统内部审计专题培训（4天）

（七）商业银行内部审计专题培训（4天）

（八）保险公司内部审计专题培训（4天）

不合规发票在审计中的定性问题

    笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时。通过翻阅近几年来的有关审计报告发现。多数项目的审计报告中。被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。然而，在审计事实、审计定性和处理处罚的描述中，对不合规发票的表述都比较笼统。

    审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计事实一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全。以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额XXX元。

    定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的：（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的：（四）未按照规定取得发票的：（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款；有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款XXX元。

    有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。并向单位负责人报告：对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员。可以处两千元以上二万元以下的罚款：属于国家工作人员的，还当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：……（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的……”的规定，处以罚款XXX元。

    姑且不论究竟依据哪个法律法规定性及处理处罚更准确。据笔者调查发现。这些“入账发票不合规”问题的背后。并非单纯的“入账发票不合规”问题。其中隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪问题。如一些被审计单位。通过种种手段取得发票后虚列支出，套取现金。设置“小金库”，为小团体谋取不正当的利益：一些单位掌管财务审批权的个人，将个人消费发票拿到单位报销。贪污公款：一些单位以购买福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式，变相发放奖金、福利、送礼等。开具办公用品等项目发票人账，既违反财经纪律，又造成个人少缴所得税，并诱发严重的腐败问题：一些单位为掩盖违规违纪问题。将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；一些单位为配合对方偷逃税款。接受对方提供的不合法发票甚至是白条。造成国家税款流失；一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票。自行填开报账。严重违反国家法纪等等。以上这些问题，如果单纯从表面现象看。都可以归入“入账发票不合规”问题之下。但其实质则不然。有些是与入账发票不合规截然不同性质的问题。事实上被审计单位的多数上述问题。正是在“人账发票不合规”这一宽泛问题的掩盖下被“保护”了起来，逃避了应有的法律制裁。