今天，小财（cdd_2015）分享一个医药公司财务列支管理费用的案例。
4月20日，某家医药公司刚结束2016年度企业汇算清缴工作，补缴了企业所得税220万元。一周之后，该财务负责人收到了主管税务机关的电话，原来是该医药公司a104000期间费用明细表中“管理费用”这个科目合计1196万元，单是管理费用中的“其他”项目就高达1120万元，这样的管理费用引起了税务机关的重视。经税务人员核查后发现，该医药公司财务人员把近千万元的礼品招待支出全部放入了“管理费用-其他“。
不管是财务人员做这种账务处理是出于转移业务招待费的目的，还是非刻意为之，这样的直接后果是规避了招待费纳税调增应纳税所得额。税务人员调取了该医药公司的费用明细账，依法要求该企业据实进行了所得税汇算清缴的重新申报，业务招待费做了纳税调增960万元，并如实补缴了2016年度的企业所得税近260万元。
都说往来科目是个筐，什么都往里装。相应地，也不要把“管理费用-其他”当成一个筐，什么“尴尬”的费用都往里放。在管理费用、销售费用和财务费用中，如果“其他费用”过高，或者是其他营业外支出异常大均会引起税务机关的重视。
关于业务招待，财务要把握住这一点：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，如果企业在手背器，发生的与筹备活动有关的业务招待费，不收千分之五的限制。