一
负债
（一）短期借款
1、借入短期借款时，
借：银行存款
贷：短期借款
2、支付短期借款利息时，
借：其他支出
贷：银行存款。
3、归还短期借款时
借：短期借款
贷：银行存款
（二）应缴款项
1、应缴税费
（1）纳税义务发生时
借记有关科目，贷记应缴税费
（2）实际缴纳时
借：应缴税费
贷：银行存款
2.应缴国库款
（1）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时：
借记有关科目，贷记应缴国库款
（2）上缴款项时：
借：应缴国库款
贷：银行存款等
3. 应缴财政专户款
（1）取得应缴财政专户款项时：
借记有关科目，贷记应缴财政专户款
（2）上缴款项时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（三）应付职工薪酬
1、计算当期应付职工薪酬，
借：事业支出/经营支出等
贷：应付职工薪酬
2、按税法规定代扣代缴个人所得税，
借：应付职工薪酬
贷：应缴税费--应缴个人所得税
3、按照国家有关规定支付工资、津贴补助等薪酬及有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款等
（四）应付及预收款项
1.应付票据
（1）开出、承兑商业汇票时，
借：存货等
贷：应付票据
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，
借：事业支出/经营支出
贷：银行存款
（3）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
①收到银行支付到期票据的付款通知时，
借：应付票据
贷：银行存款
②银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，
借：应付票据
贷：短期借款
（4）商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，
借：应付票据
贷：应付账款
2 应付账款
（1）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，
借：存货
贷：应付账款
（2）偿付应付账款时，
借：应付账款
贷：银行存款
（3）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，
借：应付账款
贷：其他收入
3.预收账款
（1）从付款方预收款项时，
借：银行存款等
贷：预收账款
（2）确认有关收入时
借：预收账款
贷：经营收入
按照付款补付或退回付款方金额
借/贷：银行存款
（3）无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款
借：预收账款
贷：其他收入
4.其他应付款
（1）发生其他各项应付及暂收款项时，
借：银行存款
贷：其他应付款
（2）支付其他应付款项时，
借：其他应付款
贷：银行存款
（3）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，
借：其他应付款
贷：其他收入
（五）长期借款
1、借入各项长期借款时，
借：银行存款
贷：长期借款
2、其他长期借款利息，
借：其他支出
贷：银行存款
3、为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：
（1）属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，
借：其他支出
贷：银行存款
（2）属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，
借：其他支出
贷：银行存款
4、归还长期借款时，
借：长期借款
贷：银行存款
（六）长期应付款
1、发生长期应付款时
借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2、支付长期应付款时，
借：事业支出/经营支出
贷：银行存款
同时
借：长期应付款
贷：非流动资产基金
3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款
借：长期应付款
贷：其他收入
二
净资产
（一）财政补助结转结余
1.财政补助结转
会计期末
借：财政补助收入
贷：财政补助结转
借：财政补助结转
贷：事业支出-财政补助支出
2.财政补助结余
（1）年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的余额转入
借：财政补助结转
贷：财政补助结余
（或相反分录）
（2）按规定上缴或注销
借：财政补助结转
贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等
（二）非财政补助结转结余
1.非财政补助结转
（1）期末
借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入科目下各专项资金收入明细科目
贷：非财政补助结转
借：非财政补助结转
贷：事业支出—非财政专项资金支出、其他支出科目下各专项资金支出明细科目
（2）年末对非财政补助结转各项资金进行分析处理
①期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，
借：事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入
贷：非财政补助结转
②将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，
借：非财政补助结转
贷：事业支出--非财政专项资金支出/事业支出--项目支出（非财政专项资金支出）/其他支出
③年末，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：
a.缴回原专项资金拨入单位的，
借：非财政补助结转
贷：银行存款
b.留归本单位使用的，
借：非财政补助结转
贷：事业基金
2.非财政补助结余
（1）事业结余
①期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，
借：事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入
贷：事业结余
②将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目，
借：事业结余
贷：事业支出--其他资金支出/事业支出--基本支出（其他资金支出）/项目支出（其他资金支出）/其他支出
③年末，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，
借：事业结余
贷：非财政补助结余分配
（2）经营结余
①期末，将经营收入本期发生额结转入本科目，
借：经营收入
贷: 经营结余
②将经营支出本期发生额结转入本科目，
借: 经营结余
贷：经营支出
③年末，如本科目为贷方余额，
借: 经营结余
贷：非财政补助结余分配
（3）非财政补助结余分配（年末）
①年末，将“事业结余”、“经营结余”科目余额结转入本科目
借：事业结余
经营结余
贷：非财政补助结余分配
②有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，
借：非财政补助结余分配
贷：应缴税费--应缴企业所得税
③按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，
借：非财政补助结余分配
贷：专用基金--职工福利基金
④年末，将本科目余额结转入事业基金
借：非财政补助结余分配
贷：事业基金
（三）事业基金
1、年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金
借/贷：非财政补助结余分配
贷/借：事业基金
2、年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金
借：非财政补助结转
贷：事业基金
（四）非流动资产基金
1、非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
借：长期投资/固定资产/在建工程/无形资产
贷：非流动资产基金-长期投资/固定资产/在建工程/无形资产
同时：
借：事业支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时，处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时均应冲销该资产对应的非流动资产基金（借方减少）。
（五）专用基金
1、提取修购基金
借：有关支出科目/非财政补助结余分配
贷：专用基金
2、使用专用基金
借：专用基金
贷：银行存款
使用专业基金形成的固定资产，还同时
借：固定资产
贷：非流动资产基金—固定资产
三
收入
（一）财政补助收入
1、财政直接支付方式下:
借：事业支出等
贷：财政补助收入
2、财政授权支付方式下:
（1）银行转来的《授权支付到账通知书》时:
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
3、其他方式下，实际收到财政补助收入时：
借：银行存款
贷：财政补助收入
4、期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转：
借：财政补助收入
贷：财政补助结转
（二）事业收入
1、采用财政专户返还方式管理的事业收入
（1）收到应上缴财政专户的事业收入时，
借：银行存款/库存现金
贷：应缴财政专户款
（2）向财政专户上缴款项时，
借：应缴财政专户款等
贷：银行存款等
（3）收到从财政专户返还的事业收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
2、其他事业收入，收到事业收入时：
借：银行存款/库存现金
贷：事业收入
3、期末：
（1）专项资金收入结转入非财政补助结转:
借：事业收入
贷：非财政补助结转
（2）非专项资金收入结转入事业结余:
借：事业收入
贷：事业结余
（三）上级补助收入
1、收到上级补助收入时:
借：银行存款
贷：上级补助收入
2、期末，
（1）专项资金收入结转入非财政补助结转:
借：上级补助收入—省级补助等
贷：非财政补助结转
（2）非专项资金收入结转入事业结余:
借：上级补助收入—非专项资金收入明细科目
贷：事业结余
（四）附属单位上缴收入
1、收到附属单位缴来款项时：
借：银行存款
贷：附属单位上缴收入
2、期末：
（1）专项资金收入结转入非财政补助结转，
借：附属单位上缴收入
贷：非财政补助结转
（2）非专项资金收入结转入事业结余
借：附属单位上缴收入-各非专项资金收入明细科目
贷：事业结余
（五）经营收入
1、经营收入实际收到或应收的金额确认时：
（1）实现经营收入时