个税改革一直是广大老百姓关注的重点，今年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中即指出“中国将提高个人所得税起征点，将合理调整社会最低工资。”
大家翘首以盼，终于今天个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来的第七次大修。
关于本次修订，主要有四处变动：
一是个税起征点提高，从原先的3500元提高至5000元；
二是实行综合征税，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得首次实行综合征税；
三是首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；
四是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。
对于老百姓而言，最直观的感受肯定是个税起征点提高以及税率结构调整，所以收入相对较低的人群，个税缴纳额将减少，事实上也确实如此，这也是个税改革的目的所在。
但考虑到实行综合征税，将原来税率相对较低的劳务报酬也纳入了征税范围，对于个人而言，是否一定会减税产生了一定不确定性。
但我个人而言，最感兴趣的还是教育支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，这一部分与人们生活息息相关，也可以说是目前个人支出的主要部分，目前实操层面还不知细节，大胆yy一下，如果教育和房贷利息能够实现税前全额抵扣，北上广深的房奴们估计很多都不用缴纳个人所得税了吧。
01 个税免征额标准提高，个税缴纳将节省多少钱？
在个人所得税税率方面，我国实行七级超额累进税率，不同的应纳税所得额区间对应不同的税率，税率最低档为3%，最高档为45%。税率具体如下表所示：
表1 当前所得税纳税表
如果个税免征标准从3500元提高至5000元，考虑月应纳税所得额和税率不变，则个人将少缴纳个税45元（=（5000-3500）*3%）。对于个人月应纳税所得额原先在3500-5000元之间的人而言，受益将是最大的。
02 个税免征额标准提高，对不同地区的人员影响不同
根据公式：
个人所得税=（工资－五险一金个人缴纳部分－免征额）×税率－速算扣除数=月应纳税所得额×税率－速算扣除数，所以，各地工资收入水平不同、五险一金的缴纳标准不同，也会影响个税改革后的税后收入。
从不同地区看，东部地区的平均工资水平明显高于中西部地区以及东北地区，同时中高层管理人员和专业技术人员的工作水平也明显高于普通员工。所以对于个税免征额提高，对于收入较低地区和人员的边际影响会更大，对于高收入群体而言，影响并不是很敏感。
表2 2017年不同地区不同岗位就业人员月平均工资（元/月）
同时，对于不同地区，五险一金的缴纳也会有区别，通过比较同一工资水平，可以看出五险一金对应纳税所得额的影响。从比较看，北京、上海、深圳等地五险一金缴纳比例差别较大，南京、合肥、成都地区在住房公积金缴纳上保持一致。具体情况如下所示：
表3 北京、上海、深圳、南京、合肥、成都的五险一金缴纳比例
分别比较北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六个地区工资水平10000元的情况下，个税起征点从3500调整到5000，因为上海地区在扣除五险一金后，应纳税所得额在起征点调整后，恰好从税率20%一档变为税率10%一档，从而税后收入提高的金额更多，而其他地区基本一致，税后收入均提高了150元。
表4 起征点调整后的税后收入比较
03 税率结构调整，利好工薪阶层
根据《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的说明，优化调整税率结构，以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。
具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。
大家可以比照一下当前实行的累进税率情况（详见表1），对于月应纳税所得额在35000元以下，即年应纳税所得额42万以下，考虑到五险一金的情况，年收入在50万元以下的，在新的税率结构下将会收益。对于高收入群体，基本上维持不变。
04 个税免征点提高会影响购房、购车等政策么？
目前对于很多城市而言，因为实行房地产限购，对于本地户籍的购房者限制较少，但对于外地户籍的购房者而言，一般需要持续缴纳一定期限的个税或社保证明，因为各地限购多是提供社保或个税的证明，所以如果没有个税，但有社保记录，还是不会影响买房的，所以个税起征点上调对买房的影响相对较小。
例如北京，外地户籍购房买房的必备条件之一即为“在北京连续满五年纳税证明(指个人所得税)或者在北京连续满五年的社会保险证明”；上海地区外地户籍购房，以家庭为单位，须连续5年以上缴纳不间断社保或个税；在南京地区，外地户籍买房的前提是连续缴纳一年或者以上的完税或社保证明。
对于购车，因为部分地区购车需要摇号，对于非本地户籍人员会有一定限制，以北京为例，非京籍人员参加摇号需要连续五年以上在本市缴纳个人所得税，所以如果个人起征点上调后，导致纳税间断，可能会影响后续摇号购车。
本次个税调整，起征点调高和税率结构调整，还是有利于中低收入群体，接下来可以期待一下教育支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除的细则，静下来想想，房贷利息税前一扣除，应纳税所得额瞬间低于5000，背了房贷，哪还有钱消费呢？