近日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号），规定自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
近年来，小微企业所得税优惠政策多次扩围。税收范围扩大等优惠政策如何促进小微企业发展壮大？下一步又该如何有效搭建推动小微企业成长发展的财税政策体系？围绕以上热门话题，中国经济时报记者专访了中国社会科学院财经战略研究院副研究员何代欣。
中国经济时报：为什么小微企业所得税优惠逐步扩大？
何代欣：为小微企业减税是近三年来中国企业所得税税制调整的重点，也是促进创业创新的具体举措。考虑到税制结构的严谨性和高规格，这一轮从小微企业全面减税力度空前，持续发力。
这里有必要简要回顾一下减税历程：2012年，小微企业是指年应纳税所得额低于6万元。制定的减税计划从2012年1月1日到2015年12月31日，实施所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。但是这项优惠还没有到达截止日期，我们马上又实施了更宽松的减税措施，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小微企业，适用上述所得税优惠政策。紧接着，自2015年1月1日至2017年12月31日，年应税所得额标准上升为低于20万元（含20万元）的小微企业。接下来，自2015年10月1日起至2017年12月31日，年应纳税所得额标准在20万元到30万元（含30万元）之间的小微企业。进一步，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。然后，就是2018年7月16日的最新标准——应税所得100万元（含）。
可以看到，步步走来的税收优惠扩大，是宏观调控目标指引下的结果。税收政策的作用开始放大。
中国经济时报：小微企业所得税优惠可以发挥哪些积极作用？
何代欣：首先，有利于企业经营规模扩张。中国经济转型依靠新企业和新行业的比重越来越高。这些企业和行业产值增长快，贡献税负能力强。如果要进一步鼓励他们规模经营，那么税制就不宜太紧。扩大小微企业范围，增加税收优惠减免，有利于企业成长。
其次，持续减税稳定小微企业经营预期。虽然每一次税收优惠都有期限，但是连续稳定的扩大减税，给经营主体的激励作用是非常显著的。因为，我们不能忽视政策的长期作用和持续影响，一项为企业减负的政策更应坚持下来。
最后，鼓励企业创新经营。减税与企业创新的联系已经被很多研究证明。中国经济创新发展的氛围更符合学术研究所描绘的外部环境。小微企业是创新不可忽略的主体。很多重要的创新产品都发端于小微企业，甚至至今还有大量的小微企业在市场中开拓新的成长空间。持续给小微企业所得税提供税收优惠，不仅可以给投资人信心，让利润更多留在他们手中，而且有助于这些资金进入创新投资领域。这是匹配宏观发展目标的有效政策安排。
中国经济时报：如何有效搭建推动小微企业成长发展的财税政策体系？
何代欣：第一，普遍性减负要有整体性安排。现阶段小微企业的负担还是有所减轻，税负减免和财政补贴的进入，为小微企业成长发展提供了有力支持。再往后，除了减负，可能还有必要考虑财政能力。多年来为小微企业减税的力度不断增加，财政成本也在扩大。要保证政策的力度和持续性，整体性考虑财政承受能力是必要的。
第二，普遍性减税与财政补贴还要有机结合。小微企业的差异性很大，创新能力和影响力也不太一样。政策鼓励可以有一些重点，奖励机制一般放在财政补贴里。那么，减税规模和补贴规模要有一个权衡，有一个彼此分工协调的机制。
第三，通过不断评估，运用干中学的方式来完善小微企业成长发展的财税政策体系。小微企业经营绩效与财税鼓励有多大影响，什么时候发挥作用都是十分重要的问题。关注微观经营状况，全面评估政策效果时机已经成熟。
中国经济时报：那么，运用税收政策帮助小微企业需要注意哪些问题？
何代欣：第一，注意政策效应的变化。大多数刺激政策都有效用递减的那一天。为了节省资金，优化政策，及时追踪并把握政策效应的变化非常重要。在完善宏观调控方式的过程中，税收政策的进入和退出机制都应建立起来。
第二，实施多元化的减负政策。小微企业负担是多元的。税收负担只是一个方面。一些费用还要考虑。此外，营商环境开始受到各方关注。时间成本、机会成本和信息成本都要考虑进来，帮扶政策不一定是直接给钱，还有很多成本很低的帮助办法。
第三，避免政策可能存在的不利影响。一些行业本身不具有规模经营特征，甚至按照小微企业模式最划算。规模以上企业所得税与小微企业所得税差异，可能导致部分企业始终位于税收优惠区间之内，不利于企业规模的进一步扩大。因此，税收政策要考虑到类似风险。
中国经济时报：你认为，小微企业税收优惠对其他税制改革有何影响及借鉴意义？
何代欣：小微企业税收优惠是一项影响深远的政策部署。不仅是因为周期比较长而且还是源于企业层面的税制改革，因此波及面较广。
首先，面向特定群体的减税方案会对与之相关的经济部门产生影响。小微企业负担降低会增加其市场竞争力，别的企业会有所影响。当然在鼓励创新创业的背景下，这样的政策有一定的必要性。
其次，企业所得税税收优惠有利于规范经营。小微企业一部分是一般纳税人，一部分是小规模纳税人。如果作为查账征收的一般纳税人更有利于降低税费成本，那么促进小微企业建立规范会计制度，促使其规范化，也是非常有益的。
最后，企业所得税与个人所得税关系密切。很多出资人既是创业团队成员也是经营管理者，他们身份多重，作用复杂。当有人从企业经营中获得资本或劳动收益时，小微企业所得税优惠就会对个人所得税乃至其他税费产生影响。