自《2018年税务（修订）（第6号）条例》于2018年7月13日刊宪后，香港正式实施经济合作与发展组织（“经合组织”）所提出的打击侵蚀税基及转移利润（base erosion and profit shifting, “beps”）方案中的国别报告规则。规则要求每年集团总收入达68亿港元的属香港税务居民的跨国企业最终母公司，必须就2018年1月1日或之后开始的每个会计年度编制及提交国别报告。
基于早前中央人民政府把《多边税收征管互助公约》（convention on mutual administrative assistance in tax matters，“《互助公约》”）的适用范围延伸至香港，《互助公约》于2018年9月1日在香港生效，使香港可有效落实经合组织所提出的税务事宜自动交换财务账户资料和beps方案，包括在《关于国别报告信息交换的多边主管税务机关协议》（multilateral competent authority agreement on the exchange of country-by-country reports，“cbc mcaa”）的制度框架下自动交换国别报告。
2018年9月13日，香港与36个签约的税务管辖区正式启动cbc mcaa的自动交换关系（如下表所示），并于2019年1月1日或之后财年生效。
除《互助公约》外，香港早前与法国、爱尔兰、南非及英国签署《双边税收协定》的国别报告交换协议（competent authority agreement on the exchange of country-by-country reports on the basis of a double tax convention，“dtc caa”），就2016年1月1日至2017年12月31日期间的国别报告进行自动交换。
我们观察到上述cbc mcaa的自动交换关系及dtc caa框架下所涵盖的期间并不包括2018财年的国别报告。就此，我们与香港税务局进行了沟通，了解到香港正与经合组织磋商并建立针对2018年财年自动交换国别报告的替代机制，相关发展将短时间内于税务局的网站内公布。
百利来建议以香港为总部或设有香港子公司的跨国企业应密切关注与自动交换国别报告相关的发展，以评估其对集团在香港和其他税务管辖区的国别报告申报义务。