全面预算管理是一个从战略出发，连接规划、计划、预算、执行、绩效、奖惩等管理体系，形成的一个完成的控制系统。它是企业战略落地的工具，扮演着战略分解、执行和监控的角色。
图1：全面预算管理控制系统图
当下，从整体来看全面预算管理在推行过程中存在的问题和困难诸多，差强人意。鄙人十多年来在多家上市公司或民营集团企业坚持推行全面预算管理，不断总结出了一些经验和教训，现结合过去曾亲自主导的tb集团全面预算管理的实践，现给大家分享：五步打造全面预算管理体系。
鉴于全面预算管理是一个复杂的体系，便于大家理解，我把全面预算管理体系俗称“帝国大厦”。
图2：帝国大厦：全面预算管理体系
要打造这个帝国大厦，需要以下五大步骤：
▼第一步：愿景
即全预算管理工作始于企业中长期战略规划。在市场经济条件下，企业为了生存，为了在市场竞争中立于不败之地，企业已经特别重视中长期和年度战略规划，并且已经成为常态工作。战略制定出来，为了很好地执行下去，全面预算管理承担着承上启下的桥梁作用，并且它能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中进行管控。因此第一步需要从战略规划高度进行顶层设计和规划，并且把全面预算管理体系规划纳入到集团层次的战略规划。
从我个人来讲，必须改变企业当时预算财务管理现状：
图3：预算管理困惑
当时我意识到，虽然存在着诸多的困惑，未来实施全面预算管理工作也会发生意想不到的困难，但我坚信：全面预算管理是企业管控的一把利剑!只要实施了全面预算管理能系统，就能够彻底改变企业，有多大的困难，我也要迎难而上，否则我劳而无功，没有任何价值。
当个人目标和集团公司目标高度趋于一致的情况下，集团高层很快达成了蜕变创新、全面进行集团变革的战略决定。
▼第二步：思考
即集团管控变革（包括全面预算管理信息化在内的）的蓝图规划。
三分战略要七分执行，光有战略规划，没有高效的执行，其结果为零。在未来的一年当中，针对集团管控的七大体系（战略管理体系、运营管理体系、组织管控体系、制度管理体系、文化管理体系、信息化管理体系、风险管控体系），我们高管人员不知开了多少会，不知有多少天“两头不见亮”，不知邀请了多少专家顾问，一起讨论和pk，最终拿出了具有自身特色的集团全面管控体系规划方案。
图4：集团管控蓝图规划体系
以上两步，都是“纸上谈兵”，其中第一步是企业中长期战略规划，第二步是集团管控蓝图规划体系，虽然和“帝国大厦：全面预算管理体系”没有直接关系，但是这两步是必须的、非常重要的，离开了这两步顶层设计，大楼建设没有方向、没有蓝图依据，这也真是今天很多企业没有真正搞明白全面预算管理体系的一个很大的、非常重要的关键问题。
▼第三步：桩基
即集团管控体系建设。这一步是对第二步“集团管控的七大体系蓝图规划”的具体实施建设。tb集团投资了数千万元，分别聘请了战略管控体系顾问、供应链运营体系顾问、财务税收筹划顾问、企业文化顾问、风险管控顾问、sap实施顾问、元年（原诺亚舟）全面预算管理基础体系顾问等多家顾问单位协同到集团服务。又用了一年多时间终于把“大厦桩基：集团管控体系”建设完成，这一步是支撑全面预算管理能够有效落地的前提。
▼第四步：基础
即全面预算管理的基础体系进行实施建设。实际上这一步已在上一步集团管控体系建设当中聘请了元年（原诺亚舟）全面预算管理基础体系顾问开始了执行。
图5：全面预算管理基础体系
预算基础支撑体系：包括费用归口管理制度、预算编制模板、预算定额、预算政策、预算费用执行标准等一些基础体系。
图6：费用归口管理责任制
图7：预算编制模板
预算制度体系，包括全面预算管理制度、预算编制手册等。
图8：全面预算管理制度
图9：全面预算编制手册
预算组织体系，包括建立董事会、预算管理委员会、预算管理部、预算责任单位（投资中心、收入中心、成本中心、费用中心、利润中心）。以及预算组织人员组成、各自职责、预算管理流程等。
图10 ：预算组织体系
预算管理信息化，包括预算编制、预算控制、预算分析、管理驾驶舱等。
图11：预算信息化体系
▼第五步：主体建设
即连接战略规划、经营计划、传统预算管理、绩效管理等的控制系统实施建设。
图12 ：全面预算管理主体体系
主体要从战略出发。tb集团每半年进行一次战略规划，确定公司战略、事业部战略确等。如下是tb集团战略图。
图13：战略管理体系
图14：经营计划体系
公司战略是根据当前企业竞争形势来定位的。可以说，三分计划、七分措施。每个部门需要拿出措施，每半年做一次述职。半年考评主要考评的是阶段性的经营指标分解及策略、资源等。
图15：预算编制框架体系
图16：管理驾驶舱
图17：全面预算kpi分解
经过预算管理，费用实现了有效控制；通过税收筹划，工厂也变成经营单位，使增值税真正成了增值税；由于制造单位为高新技术企业，所得税税率为15%。全面预算管理系统全面上线后，花了几百万的咨询费用以及软件费用，实际上为企业每年节省增值税和所得税上亿元。
2012年9月本人主导、元年科技承担的从咨询到实施一体化的tb集团全面预算管理系统获得了甲骨文企业绩效管理最佳实践用户卓越奖。
图18：tb集团获得了甲骨文企业绩效管理最佳实践用户卓越奖
实施全面预算管理两点启发：第一点，做好战略规划和集团管控蓝图规划是全面预算管理的前提；第二点，体系科学、有效推进、氛围支持、系统选型是全面预算管理成功的四大秘笈。
（本文根据余世勇先生在元年科技举办的《管理会计信息化和商业智能论坛》上的演讲整理成文）
管理会计信息化和商业智能论坛
管理会计信息化和商业智能论坛，业界大咖说了些啥？
刘勤：会计信息化、ai和bi
郝宇晓：大数据时代的管理分析
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