2016年3月财政部、国税总局联合文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文）开启了全面营业税改为增值税征收的进程，并对金融行业适用的增值税情况进行了框架性规范。2017年7月11日，财政部和税务总局发布《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)。其中第五点规定：自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。2017年8月14日国税总局发布的2017年第30号公告，明确了票据贴现与转贴现业务的发票规则：自2018年1月1日起 ，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。2018年1月1日即将到来，那么票据税改新规在实际操作中会是怎么样的呢？以下举例说明（可能案例各个金融机构存在不同）：比如甲客户拿一张100万银行承兑汇票到a银行贴现，a银行给他92万元，票据还有4个月到期。a银行 持有1个月后，将这张票据到b银行做转贴现，b银行给其95万元。
客户用100万的银行承兑汇票贴现，实际取得92万元，需要取得8万元（含税）的利息发票作为财务费 用。（此时贴现银行给开具8万元的增值税普通发票）。对于a银行而言，持有一个月，按58号文规定只应该确认2万元利息收入。对于b银行而言，转贴现支付95万元，3个月后取得100万元，则按持有期间一共确认5万元的利息收入 ，每个月确认1.67万元的利息收入。（此时的转贴现利息全额是5万元，并不是8-2=6万元，这就明显产生了一个新的利率定价的问题，而依据开具发票的要求，这儿开具的发票是5万元）这笔业务实际a银行还取得了一个直贴和转贴息差的收入1万元。a银行的会计处理：（1）直贴环节：借：贴现资产-银行承兑汇票面值100贷：存放中央银行款项92贴现资产-贴现利息调整8（2）持有票据的第一个月：借：贴现资产-利息调整8/4=2贷：贴现利息收入8/4=2价税分离调整：借：贴现利息收入2/1.06*0.06 =0.11贷：应交税费-应交增值税-销项税额 0.11此时，贴现资产-利息调整的科目余额为6万元。（3）持有1个月后转贴现：借：存放中央银行款项95贴现负债-利息调整6贷：转贴现负债-银行承兑汇票面值100贴现利息收入1（这个差额是不是计入应税收入，视各机构的情形来处理，如认为计税，则继续进行 确认销项税额的计算补充会计处理）b银行的会计处理：（1）转贴处理借：转贴现资产-银行承兑汇票面值100贷：存放中央银行款项95转贴现资产-贴现利息调整5（2）在转贴后，每个月继续分摊转贴现负债-利息调整借: 转贴现资产-贴现利息调整5/3贷：转贴现利息收入5/3如果在2018年1月1日之后，再进行如下的会计处理：借：转贴现利息收入5/3/1.06*6%贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5/3/1.06*6%税改新规将一次性征收改为按持有期征收，涉及到票据业务模式的调整，以及市场报价机制的变化，对此，有关机构应加以重视，密切关注市场业态及行情变化，提前做好应对准备。
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