应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
＝每次收入额×20%
注意：
1.国债、地方政府债券利息和国家发行的金融债券利息免个税；
2.股息红利差别化个税规定
个人从上市公司取得的股息红利，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票分得的股息红利
类型
应纳税所得额的确定
持股期限≤1个月
股息红利所得全额计入应纳税所得额
1个月＜持股期限≤1年
暂减按50%计入应纳税所得额
持股期限＞1年
暂免个税
【例题·计算题】 李华2017年3月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。请计算3月份李华取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。
『正确答案』李华取得的各项利息收入应纳个人所得税＝750×20%＝150（元）
财产租赁所得应纳税额的计算
（一）应纳税所得额
1.财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次；
2.定额或定率减除：
（1）每次收入≤4000元：每次收入额－800元
（2）每次收入＞4000元：定率减除20%的费用
3.纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除；
4.个人出租房产的规定
在计算应纳税所得额时从不含增值税收入中依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费（城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、印花税）；
（2）取得转租收入的个人向出租方支付的租金；
（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）；
（4）税法规定的费用扣除标准。
个人出租房产的应纳税所得额
情形
应纳税所得额
（1）每次（月）收入≤4000的
每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
（2）每次（月）收入＞4000的
[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）
（二）应纳税额的计算方法
税率：20%；但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。
【例题·计算题】张先生系某县一公司职员，2016年7～12月每月取得出租居民住房租金收入5250元（含增值税）。
要求（1）：计算7～12月租金收入应缴纳的增值税。
『正确答案』
提示：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。
7～12月租金收入应纳增值税＝5250/（1+5%）×1.5%×6＝450（元）
要求（2）： 计算7～12月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
『正确答案』7～12月租金收入应纳城市维护建设税＝450×5%＝22.5（元）
要求（3）： 计算7～12月租金收入应缴纳的教育费附加和地方教育费附加。
『正确答案』7～12月租金收入应纳教育费附加＝450×（3%+2%）＝22.5（元）
要求（4）： 计算7～12月租金收入应缴纳的房产税。
提示：个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
7～12月租金收入应纳房产税＝5250/（1＋5%）×4%×6＝1200（元）
要求（5）： 计算7～12月租金收入应缴纳的个人所得税。
7～12月租金收入应缴纳的个人所得税
＝[（5250－75）－75×（5%＋3%＋2%）－5000×4%]×（1－20%）×10%×6
＝2384.4（元）
总结：个人财产租赁所得的税务处理
1.增值税
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
2.城建税、教育费附加
3.房产税：个人出租住房，按4%的税率征收房产税
4.个人所得税
对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税
考试中注意题目是否需要考生考虑相关税费。
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