兖州危化证带你详细了解企业重组的会计处理——股权收购，下面兖州危化证详细为大家介绍一下
　　根据会计准则的规定，非同一控制下的控股合并，小缘有限公司个别报表中取得好人有限公司股权投资的账面价值，按照支付对价的公允价值确认。会计分录如下：
　　借  长期股权投资    880
　　贷  实收资本         80
　　资本公积        800
　　（1）如果重组各方选择了适用特殊性税务处理
　　“收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定”，即小缘有限公司取得的好人有限公司80%的股权，其计税基础为40万元（50*80%）。对好人有限公司长期股权投资账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异840万元（880-40）。此时，小缘有限公司应判断其持有好人有限公司的意图，是长期持有还是可预见的将来将会出售。
　　①如果决定长期持有，即这部分暂时性差异未来不会转回，那么就无需确认递延所得税负债。
　　②如果决定在可预见的将来将会出售，则这部分暂时性差异未来很可能会转回，那么就需要确认递延所得税负债210万元（840*25%），并冲减资本公积。会计分录如下：
借  资本公积   210
　　贷  递延所得税负债   210
　　（2）如果重组各方选择了适用一般性税务处理
　　“收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定”，上例中，被收购股权的公允价值为880万元，即小缘有限公司取得的好人有限公司80%的股权，其计税基础为880万元。对好人有限公司长期股权投资账面价值与计税基础相等，所以没有产生暂时性差异，无需确认递延所得税的影响。
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