焦点四 固定资产加速折旧的预缴扣除及优惠
【分析】本次“a类预缴申报表”增设了《固定资产加速折旧(扣除)明细表(附表2)》，用以替代《固定资产加速折旧预缴情况统计表》，适用于享受《财政部、税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》(财税〔2014〕75号)规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
1.对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写《固定资产加速折旧(扣除)明细表(附表2)》的第8列“本期会计折旧额”、10列“本期税收加速折旧额”、11列“本期纳税调整额”和第13列“累计会计折旧额”、15列“累计税收加速折旧额”、16列“纳税调整额”。税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减，纳税调整额=税收加速折旧额-会计折旧额。
2.对于会计与税法均加速折旧的，填写《固定资产加速折旧(扣除)明细表(附表2)》的第9列“本期正常折旧额”、10列“本期税收加速折旧额”、12列“本期加速折旧优惠统计额”和第14列“累计正常折旧额”、15列“累计税收加速折旧额”、17列“累计加速折旧优惠统计额”。以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额，税务机关据此统计加速折旧情况，加速折旧优惠统计额=税收加速折旧额-正常折旧额。