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      焦点一 税基类减免的应纳税所得额计算申报
　　【分析】税法规定对农、林、牧、渔业项目，重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，节能服务公司实施合同能源管理项目，予以企业所得税减免，均属于税基类减免中的所得减免。
　　新预缴规定明确：《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2015年版)》(以下简称“a类预缴申报表”)第6行“税基减免应纳税所得额”，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》第19～29行进行填报。
　　1.“附表1”第20行(等于第21行+22行)“农、林、牧、渔业”项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。
　　2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23～29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。
　　当上述税基类减免项目的所得为负数时，在“a类预缴申报表”第6行及附表1的第19～29行的金额栏内均填0元。
　　而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》则规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即：年度申报表主表第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》(a107020)填报，本行<0时，填写负数。
　　【提示】附表1的第22行“(农、林、牧、渔业)减半征收项目”，以及在减半期间的第23行“重点扶持的公共基础设施项目”和第24行“符合条件的环境保护、节能节水项目”及第26行“实施清洁发展机制项目”，其所得减半金额等于“项目所得额×50%”;
　　第25行“符合条件的技术转让项目”，其所得减半金额等于“转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分×50%”;
　　第27行“节能服务公司实施合同能源管理项目”，其所得减半金额等于“按照25%的法定税率减半征收的所得额”。
　　焦点二 小型微利企业判定有利预缴享受优惠
　　【分析】a、b类新预缴申报表主表分别增添了“是否属于小型微利企业”和“小型微利企业判定信息”栏次，从而便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。
　　“a类预缴申报表”下方的“是否属于小型微利企业”栏次为必填项目。在选项中勾选“是”的纳税人，即选择符合小型微利企业身份后，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》中“所得减免”或者《减免所得税额明细表(附表3)》所列其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2015年版)》，由实行核定征收企业所得税的纳税人使用。核定应税所得率征收的纳税人，在月(季)度申报缴税和年度汇算清缴时均使用此表;核定应纳税额的纳税人在月(季)度申报纳税时使用此表。在该申报表下方，“是否属于小型微利企业”栏次为预缴申报时的必填项目。“小型微利企业相关指标”栏次为年度汇算清缴时的必填项目。
　　【提示】“企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策”，这是税务总局《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(税务总局公告2015年第17号)新规定的惠民政策。
　　上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，但是应纳税所得额不符合小型微利企业条件的纳税人，如果预计本年度会计利润符合小型微利企业条件时，在a、b类新预缴申报表主表的“是否属于小型微利企业”栏次选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。

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