营改增概述及有限公司如何享税收洼地优惠政策
征收增值税的国税局,顾名思义就是为国家征税,先交给中央再分配给地方;地税局,一般来说就是为地方征税,先交给地方再交给中央。
1.时代背景
营业税改增值税,一个大背景是中央要把税权上收,是一种加强集权的举措。营改增是2012年开始试点的,早只在北京、上海、江苏等地方试点,后来推广到全国。早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业(比如软件开发等),后来又纳入了邮政业、物流业等。到了2014年,剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等。时至今日,营改增可以说是基本开展完成。
2.具体表现
“营改增”,通俗来讲,就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。营改增对于国税地税的主要改变就是减轻了地税负担,将一大批企业和个体纳税人转移到了国税进行业务办理和税款缴纳,虽然对于纳税人本身来说降低了纳税负担,但是却对于传统的国税f票管理办法提出了新的要求。
整体税负下降,绝大部分企业税负下降,但金融保险业明显存在税负上升的情况,正在分析调研中。国税业务压力明显增加,代开专票的业务量飞增,正在试点小规模纳税人自开专票。因此我们不难发现,在各项业务都在增加的情况下,不改革征管模式是无法应对新形势的。
3.重大意义
一方面,营业税的征收,就是按销售收入开票征收,只要营业者不开票,这笔收入就隐匿了,也就是偷了税。而增值税,则是上家给你提供服务的时候开票,你按销售收入把税给他,然后你卖给下家的时候,再按照销售收入找他收税,后通过两张票去把差额把税局交了,你看,由于每个下家都需要进项抵扣(如果没有上家的票,那么相当于整个下家的钱都得交),因此都会很积极的要求上家开票,这个设计的精妙之处就在于,下家起到了义务监管员的作用。
另一方面,营改增也真正实现了纳税人负担的减轻,通过中央多措并举和总局发布的税收指南政策,对于小规模纳税人采取了月收入三万以下、季收入九万以下即免税的政策,盘活了大部分餐饮、销售行业的小微企业,对于我国现阶段的经济发展和人均gdp增长都具有显着的推动作用,同时,也在一定程度上有利于“大众创业万众创新”的政策推行,缓解了日益凸显的社会就业矛盾。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
企业的注册也是非常方便的：
1. 核名，企业提供5-8个名字核定外网，企业需要提供法人的身分证扫面件，照片要清晰，后是下面垫有白纸。（有限公司还需要提供股东，法人，财务，监事的身分证扫面件）
2. 去当地拿住所证明，核名通过以后我们会去当地拿住所证明。
3. 准备资料给法人签字，签字以后法人身分证原件和资料一起寄给我们，我们拿到当地税务去扫描，扫描以后迟5个工作日出执照。
4. 营业执照出来以后，我们这面会给您刻章，等税务系统有信息以后，微信绑定电子税务局人脸识别。
5. 银行开户，走核定流程。需要法人的身分证原件我们代开。或者是法人到场一天办理
个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。
营改增后增值税发票的管理研究及税收洼地优惠政策解读
1.实现权责分明
针对一线增值税发票窗口人员要采取给担子、压动力的做法,实现一人一岗一事一责的管理体系,实行“统一领导,分级管理,权责结合”的管理体制,通过为窗口人员设置具体工号和制作工牌的方式,方便后期追责。举例来说,在出现纳税人投诉的情况后,我们就可以直接根据投诉工号追责的个人,防止出现权责不明拎不清的现象。这种权责分工制度在一定程度上也对于窗口人员起到了群众监督的作用,有利于建成科学高效的服务体系。
2.管理发票库房
一般来说,从事发票库房管理人员和专业的窗口人员往往不会是同一个人,那么在库房管理过程中,管理员会根据自己的习惯和喜好进行整库和盘点。营改增以后,发票的销售量是很高的,依靠管理员分配票号显然是不合理的,因此,在实际情况中,都是由窗口人员自主取票进行贩售。由于窗口人员不了解管理员的摆放顺序,极大地浪费了时间,增加了出错率,激化了税企矛盾。因此,建议出台相应的增值税发票库房管理办法,形成发票摆放平面图,同时也应该加强管理员和窗口人员的交流互动,保证双方默契。
3.加强在职培训
古语有云:“学如逆水行舟,不进则退。”这不仅是要求我们在青少年阶段坚持学无止境勇攀高峰,更是为工作生活指明了发展方向——即要不断的实现自我充实,做到干一行爱一行精一行。因此,在税务工作当中,对于工作人员的集中培训就显得尤为重要。一方面,可以进行定期的知识讲座和学习交流座谈会,把自身在工作中遇到的难点、重点问题讲出来,发挥集体的智慧共同解决;另一方面,可以开办短期教学班,通过短暂的脱产学习,对税务知识和增值税发票有一个更深的了解,这样在投入到实际的工作中才能实现“理论指导实践”。
4.普及发票知识
发票知识的学习不仅仅要针对税务工作人员和窗口服务人员,更重要的是针对广大的企业和纳税人。由于营改增以后转移到国税的纳税人大部分都是开展小本买卖的,其个人素质和专业的知识文化水平本就不高,对于国家大政方针的了解和把握也不是很透彻,甚至有些纳税人根本不知道自己的发票种类,来到国税局办理业务时也是云里雾里,说不清道不明,这种情况极大地浪费了其他纳税人办理业务的时间,同时对于本就紧张的一线服务窗口人员也造成了资源的二次浪费。因此,建议定期开展“纳税人大讲堂”“税务知识进万家”等专项主题活动,按照纳税人所在区域分批分拨参与活动,从而达到对税务业务和发票知识了解更加透彻的目的。
5.保证简政放权
虽然现阶段我国大力推行简政放权,但是在一些基层单位还是难以得到有效实施。纳税人来办理简单的核票种业务,往往需要在税务服务大厅、分局、科室、专管员之间来回跑,极大地增加了纳税人的负担。可以通过系统后台指令推送和邮件传递,实现审批流程的简化,大程度的方便纳税人的业务办理。
6.推行电子发票
电子发票在试点上,短期内出了对企业本身有影响外,对各方面的影响不大,但是长期看,对整个社会的税务,财务,零售,企业交易等各方面影响巨大。电子化后的发票,产生,转移,验证,统计都变得极其简单(不考虑系统很难的问题,12306做的就不错的),极大减少了假发票的可能性。就像政府文件北京关于电子发票应用试点若干事项的公告中华人民共和国商务部网站里面说的:电子发票是加强税收征管、强化发票管理、防控发票类违法犯罪、降低征纳成本、提升节能减排效益的手段,这个是大家都能看到的。电子发票间接带来的可预见的革新,任何基础设施的改变,都会带来很多变化,就像高速公路,就像网络,都能革新很多相关领域。
四、结束语
营改增后增值税发票被极大地应用起来,我们对其的应用研究也应该跟上来,要实现税企和谐发展促进国家经济发展的目标,不能仅仅依靠税务系统内部的努力,更要社会各界协同配合,形成良好有序的社会氛围。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
企业的注册也是非常方便的：
1. 核名，企业提供5-8个名字核定外网，企业需要提供法人的身份证扫面件，照片要清晰，后是下面垫有白纸。（有限公司还需要提供股东，法人，财务，监事的身份证扫面件）
2. 去当地拿住所证明，核名通过以后我们会去当地拿住所证明。
3. 准备资料给法人签字，签字以后法人身份证原件和资料一起寄给我们，我们拿到当地税务去扫描，扫描以后迟5个工作日出执照。
4. 营业执照出来以后，我们这面会给您刻章，等税务系统有信息以后，微信绑定电子税务局人脸识别。
5. 银行开户，走核定流程。需要法人的身份证原件我们代开。或者是法人到场一天办理
提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。
税收优惠政策：研发费用的费用化和资本化处理方式
研发费用的费用化和资本化处理方式
企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销）。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。
企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
研发费用的费用化或资本化处理方面的规定
企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
1.研究阶段支出
研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。
考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
2.开发阶段支出
开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等，包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。
考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益（管理费用）。
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出
无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。
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2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
税收筹划之如何让有限公司享受税收洼地优惠政策
纳税筹划的方法很多，其中利用税收优惠政策进行纳税筹划是风险小的一种方式。
从税制构成要素的角度，利用税收优惠进行纳税筹划的要素主要有以下几点：
（1）利用免税
在税法的优惠政策中，有两类免税政策，一类是税基免税，一种是税额免税。我们在进行纳税筹划时，可以利用这两种方法，比如：国债利息是免税的，境内企业的分红收益也是免税的，我们在进行投资时可以根据自身情况投资国债或者进行较长期的股权投资。
（2）利用减税
如企业成为高新技术企业，可享受15%（原税率25%）的低税率缴税；增值税小规模纳税人销售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（3）利用税率差异
如自来水企业一般纳税人可以按11%计算增值税，也可以选择按3%的简易办法计算增值税。因此自来水企业一般纳税人可以结合自身情况选择对自己有利的税率。跨国企业可以利用国际税收政策差异，综合自身业务需要，终实现利益大化。
（4）利用分劈计税
如把同化妆品组成套装销售的护肤品单拿出来销售，则护肤品可能就无需缴纳消费税了。混合销售的业务如果适用税率较高，那么应该分开，转化成兼营有可能实现部分销售收入的税率降低。
（5）利用税收扣除
是指在合法、合理的情况下，设法增加可抵扣项目金额，比如加大研发投入，可实现研发费用加计扣除；雇佣残疾人，既能促进社会公平，又能是工资薪金加计扣除；购置符合相应条件的研发设备，可以一次性在企业所得税前扣除。
（6）利用退税
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税收筹划多种多样，税收扶持政策才是王道！
税收筹划早源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”
从中可知，税收筹划与逃、避税大的区别就是其合法性。也就是税收筹划必须“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排。”
近年来，关于中国企业税负不堪承受之重的话题屡屡出现在人们的视野，为了合理避税，减轻生存压力，不少企业把目光转向了税收筹划。
目前有以下几种税收筹划方式：
(一)税基式避税，指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担。
税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基的大小成正比，税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。
例如，企业所得税计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率，“应纳税所得额”是税基，在所得税率一定的情况下，“应纳所得税额”随“应纳税所得额”这一税基的减少而减少，此即税基式避税原理。
从企业来说，营业利润是其所得的主要来源，而企业的营业利润又是由企业的营业收入减去营业成本、营业费用等项目后所得。
一般来说，企业的营业收入除了可以利用权责发生制进行一定程度的调整外，弹性很小。因此，采用税基式避税减少所得税主要体现在利用合理的会计与财务手段增加营业成本等。
常见的方法有：利用不同的折旧方法、资产租赁法与不同的费用分摊法和利用不同的存货计价方法以及筹资避税法等。
需要注意的是，用这些方式避税并不能在总额上减少纳税额。但是可以将企业的纳税时间往后推移，使得企业获得在推迟纳税的这段时间内应纳税款的使用权。
(二)税率式避税，即是指纳税人通过降低使用税率来减轻税收负担。
虽然纳税人并不能改变税率，但是不同税种往往是按课税对象或纳税人的不同来区分的。有时课税对象界限并不十分明显,或是纳税人真正身份并不容易确定,或者适用的税率可能因税基不同而发生相应变化,从而为纳税人避税提供机会。
税率式避税的基本方法有转让定价和低税率法。转让定价是指利用公司集团内部的转让价格实现避税方法,这种方法可运用于母子公司、总公司与分公司及有经济利益联系的其他公司之间。
低税率法是指纳税人通过一定的合法途径,使其所拥有的课税对象直接适用较低税率计税,以达到减轻税负目的。以该手段避税的外部条件是要存在不同地区、不同行业之间的税率差异,或者不同所有制性质的企业享受不同税收待遇.
（三）税收扶持优惠政策，享地方税收优惠政策的奖励。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
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注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。
营改增后增值税发票管理现状及有限公司如何享税收洼地优惠政策
1.种类多
一般情况下,营改增后增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票(以下简称为专票和普票),而普票又分为二联发票和五联发票,二联一箱两千份,五联一箱一千份;专票分为三联和六联,三联一箱两千份,六联一箱一千份。根据纳税人从事的行业的票量需求以及购买方的存根要求,可以自主选择申请不同种类的发票或联次。再加上国税系统原有的手写票、定额票等,整体来说发票品类庞杂,很难进行管理。
2.需求大
营改增以后,尤其是2015年营改增之后,国税系统的购票需求和纳税人量达到了空前绝后的程度,据不完全统计,某市区国税局仅仅一个上午取号机就交了上千号,其中核票种、购发票、发票代开、补票丢票等业务占了绝大多数。在这种情况之下,国税服务大厅不得不暂停取号机工作,保证现有纳税人能够办完业务,同时出动大量非窗口人员进行人流疏通,防止出现踩踏事件和肢体冲突。这种巨大的需求量也致使短时间内增值税发票供应不足,加大了税企矛盾。
3.一线售票员不足
前文中提到了营改增后发票种类多、需求量大,然而却没有相应的增加窗口服务人员的措施,导致了供需不平衡。现有的窗口人员在高强度的连续工作状态下,很难再保持微笑服务,而纳税人在进行长时间排队等候的过程中也已经出现了不耐烦的心理情况。双方的情绪都比较焦虑,在进行业务办理的同时就很容易出现口角,甚至爆发肢体语言上的冲突,终使得干群关系不协调。
4.管理混乱
现阶段国税系统的增值税发票管理系统过于混乱。一方面,网络系统设计不合理,赋权没有得到有效的限制,导致大部分工作人员都能进行税票核定和更改,同时,在界面设计中要想查找剩余票量和具体售出发票情况也是比困难的;另一方面,发票库房大多数呈现出一种无人整理的状态,发票箱子随地摆放,拆了一半的、用完的都没有及时的整理和回收,导致在发票出售的过程中经常出现买错票的情况。
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